פנסיית חובה לעצמאים

בהתאם לפרק ב' לחוק ההתייעלות הכלכלית, החל משנת 2017 חייב עובד עצמאי להפקיד בכל שנת מס, סכומי כסף עבור חיסכון פנסיוני.

תיקוני החקיקה נוגעים לנקודות הבאות:

• החוק מחייב שיעור מינימלי להפקדה, אך ניתן להגדיל את ההפקדה ולקבל בעדה הטבות מס.
• את חלק מהכסף ניתן למשוך במקרה של סגירת עסק, על פי התנאים הקבועים בחוק.
• יחד עם החובה להפקיד לחיסכון הפנסיוני, וכדי להגדיל את הכנסתם הפנויה של העצמאים, הופחתו דמי הביטוח הלאומי עבור עצמאים אשר הכנסתם החודשית נמוכה מ-21,000 ₪. בנוסף לכך ניתנו הטבות נוספות.

חובת ההפקדה לפנסיה של עצמאים מתחלקת לשתי מדרגות מצטברות:

• מדרגה ראשונה – עבור חלק מההכנסה השנתית עד לחצי מהשכר הממוצע במשק אשר בשנת 2024 עמד על 12,536 , קיימת חובת הפקדה לפנסיה בשיעור של 4.45%
• מדרגה שנייה – עבור חלק מההכנסה השנתית שהינו מעל לחצי מהשכר הממוצע במשק ועד לגובה השכר הממוצע במשק, קיימת חובת הפקדה לפנסיה בשיעור של 12.55%.

ובסה"כ חובת ההפקדה לפנסיה עבור עצמאים המרוויחים מעל השכר הממוצע במשק הוא 278.93 ₪ עבור המדרגה הראשונה ועוד 786.63 ₪ עבור המדרגה השנייה ובסה"כ 1,065.56 ₪

חוק פנסיה חובה לעצמאים חל על כל מי שהוא עוסק מורשה או עוסק פטור.

על עצמאי שלא הפקיד עבור שנת המס את מלוא ההפקדה השנתית לפנסיה על פי החוק, יוטל קנס העומד על 500 ₪ (הסכום תחילת כל שנה). הקנס יוטל רק על עצמאי אשר הרווח השנתי שלו הוא מעל המינימום של 66,861 ₪ לשנה (נכון לשנת 2024)

עצמאי רשאי להפקיד לקרן פנסיה סכום העומד על 20.5% מפעמיים השכר הממוצע במשק.
פעמיים השכר הממוצע במשק לשנת 2024 הוא 25,072 ₪ לחודש ו- 20.5% מסכום זה הוא 5,139.76  ₪ בכל חודש או 61,677.12 ₪ לשנה. זה המקסימום שעצמאי יכול להפקיד לפנסיה, אך רק עד הסכום של 16% מסך ההפקדה ניהנה מהטבת מס.
בנוסף לכך, הכספים שהופקדו מעבר לתקרה הזאת של 61,677.12 ₪ עוברים באופן אוטומטי לקרן פנסיה כללית משלימה באותו הגוף בו מתנהלת קרן הפנסיה, אלא אם כן נותן החוסך הוראה אחרת.
התקרה נקבעה בשל כך שהמדינה מעניקה הבטחת תשואה של 5.15% (נכון לשנת 2024) על 30% מכספי הפנסיה בקרנות הפנסיה החדשות, מה שיוצר התחייבות גדולה של המדינה לכספים אלה.

עובד עצמאי יכול למשוך סכומי כסף מהחיסכון הפנסיוני במקרים הבאים:

• אם הוא סגר את העסק.
• אם הגיע לגיל פרישה ואין לו שום הכנסה מעסק או ממשלח יד
• אם חדל לעסוק במשלח היד שלו.
• אם העצמאי סגר את העסק שלו בשנים 2020-2021, בעקבות משבר הקורונה, לתקופה מצטברת של חודש לפחות בשל הגבלות שהוטלו על פתיחת בתי עסק במהלך המשבר.

עצמאי פטור מהפקדת פנסיית חובה אם בתום שנת המס, התקיים אחד התנאים הבאים:

• לא חלפו 6 חודשים מיום שנרשם כעוסק מורשה או עוסק פטור
• גילו צעיר מ- 21 שנים או עבר את גיל 60
• אם נולד לפני 1.1.1962

הטבות מס ניתנות על-ידי רשויות המס בשתי שיטות:

• בשיטה של ניכוי (הפחתת ההכנסה החייבת בתשלום מס הכנסה). הטבה זו היא על פי שיעור המס השולי,
• בשיטה של זיכוי (הקטנת המס לתשלום).

הטבת המס על הפקדה לפנסיה היא עד שיעור של 16.5% מתקרת ההפקדה כלומר עד סכום שנתי של 61,677 ש"ח ב- 2024.

כל ההטבות ניתנות עבור ההפקדות שבוצעו באותה שנת מס. גובה הטבת המס עשוי להשתנות בהתאם לנתוניו האישיים של העצמאי.

שיעור ההטבה של 16.5% מתחלק ל-2:

1. 5.5% מתוכם הם עבור זיכוי מס כאשר גובה הזיכוי הוא 35% מהסכום שהופקד, עד גובה של 11,748 ₪ (נכון ל-2022). כלומר גובה הזיכוי השנתי הוא 4,112 ₪ במקרה שהופקד מלוא הסכום של 11,748 ₪ . אם העצמאי ניצל את הטבת המס עבור ביטוח אובדן כושר עבודה, הוא יקבל זיכוי על 5% בלבד, כלומר 35% מ-10,680 ₪ , כלומר גובה הזיכוי בשנתי הוא 3,738 ₪
2. 11% מתוכם הם עבור ניכוי מס עד סכום של 23,496 ₪ (בשנת 2022) כלומר 11% מתקרת ההכנסה המזכה של עצמאי 213,600 ₪ . סכום זה יופחת מסך ההכנסה החייבת במס.

אם הפרשה לפנסיה של שכיר שהוא גם עצמאי על פי הכנסותיו כשכיר (חלק מעסיק + עובד) מגיעה לסכום של 897 ₪ לחודש, הוא אינו חייב להפקיד גם כעצמאי כי ההפקדה כשכיר עברה את סך חובת ההפקדה כעצמאי. אך אם ההפקדה כשכיר נמוכה יותר מההפקדה הנדרשת כעצמאי, עליו להפקיד לפנסיה את ההפרש הנדרש. עצמאי זכאי לכל הטבות המס גם אם ההפקדה לפנסיה נעשתה רק כשכיר.

דמי ביטוח לאומי עבור חלק השכר שעד 60% מהשכר הממוצע במשק הופחתו לכדי 2.87% מהסכום (במקום 6.72% שהיה קודם). לעומת זאת חלק השכר שמעל 60% מהשכר הממוצע במשק ל-12.83% (במקום 11.23% שהיה קודם).  שינוי זה נועד להקל על העצמאים בעלי הכנסות נמוכות, בעקבות חוק פנסיה חובה לעצמאים.

גם דמי בריאות עבור חלק השכר שעד 60% מהשכר הממוצע במשק הופחתו לכדי 3.1%. חלק השכר שמעל 60% מהשכר הממוצע במשק דמי הבריאות יהיו 5%.